Przedsiębiorcy często nie wyobrażają sobie funkcjonowania w działalności gospodarczej bez samochodów, własnych czy też używanych na podstawie umowy leasingu lub najmu. Muszą przy tym pamiętać o limitach obowiązujących w podatku dochodowym. Od 1 stycznia 2026 roku czeka ich zmiana w tym zakresie i nie jest to zmiana korzystna.
Aktualne limity
Obecnie, kosztem podatkowym nie są wydatki na zakup samochodu, w części przewyższającej wartość:
– 225.000 zł w przypadku pojazdów elektrycznych i napędzanych wodorem,
– 150.000 zł w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Limit ten dotyczył zarówno amortyzacji zakupionego samochodu, jak i wartości pojazdu eksploatowanego na podstawie umowy leasingowej, najmu dzierżawy czy innej umowy o podobnym charakterze.
Zmiany od stycznia 2026
Od 1 stycznia 2026 będą obowiązywały trzy limity. Do kosztów podatkowych nie zaliczymy wydatków w części przewyższającej wartość:
– 225.000 zł w przypadku samochodów osobowych, będących pojazdem elektrycznym lub napędzanych wodorem,
– 150.000 zł w przypadku samochodów osobowych, pod warunkiem że emisja CO2 wynosi mniej niż 50g/km,
– 100.000 zł dla pozostałych samochodów osobowych, których emisja CO2 przekracza 50g/km.
Parametry emisji dwutlenku węgla CO(2) dla pojazdów będzie ustalany na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów, pochodzących z dokumentów homologacyjnych.
Przepisy przejściowe
Podatnicy, którzy zakupią pojazd i wprowadzą go do ewidencji środków trwałych przed 01.01.2026 będą mogli stosować limity sprzed zmiany przepisów.
Zmiany, które wejdą od 2026 roku nie są korzystne dla podatników. Mają na celu rozpowszechnianie pojazdów elektrycznych. Przedsiębiorcy, którzy planowali zakup bądź leasing nowego samochodu w roku 2026 powinni rozważyć, czy nie dokonać tego jeszcze w tym roku. W przyszłym roku korzyści podatkowe mogą okazać się mniejsze.
Podstawa prawna:
Art. 3, art. 30 ustawy z 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności o paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r., z poz. 2269 ze zm.)